Bỏ qua tới nội dung

Tư vấn bán hàng : Tuấn · 039 777 0035 · Zalo

TaxAZ

Thuế GTGT

Phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung

Đăng 14/11/2026 · Soát nghiệp vụ : Tùng (SoftAZ)

Công ty phần mềm bán phần mềm (không chịu thuế GTGT) và thu phí bảo trì, vận hành (chịu thuế). Tiền thuê văn phòng, tiền điện phục vụ cả hai. Thuế đầu vào của những khoản dùng chung đó chỉ được khấu trừ một phần.

Ba nhóm thuế đầu vào

Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ Xử lý
dùng riêng cho hoạt động chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ
dùng riêng cho hoạt động không chịu thuế không khấu trừ ; tính vào chi phí hoặc nguyên giá
dùng chung, không hạch toán riêng được khấu trừ theo tỷ lệ doanh thu

Công thức cho nhóm dùng chung (Luật Thuế giá trị gia tăng 48/2024/QH15, Điều 14 ; Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Điều 23) :

Thuế đầu vào dùng chung được khấu trừ = Thuế đầu vào dùng chung × Doanh thu chịu thuế GTGT / Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra

Ví dụ bằng số

Trong quý, công ty có doanh thu phần mềm không chịu thuế 700.000.000 đồng và doanh thu dịch vụ chịu thuế 300.000.000 đồng (số liệu giả lập). Tỷ lệ doanh thu chịu thuế là 300 / 1.000 = 30 %.

Thuế đầu vào trong quý Số thuế Được khấu trừ Vào chi phí
máy chủ dùng riêng cho dịch vụ vận hành 4.000.000 4.000.000 0
thuê ngoài lập trình cho sản phẩm phần mềm 2.000.000 0 2.000.000
thuê văn phòng, điện, internet dùng chung 10.000.000 3.000.000 7.000.000
Cộng 16.000.000 7.000.000 9.000.000

Bút toán chuyển phần dùng chung không được khấu trừ : Nợ 6422 / Có 1331 : 7.000.000 đồng. Sau bút toán, số dư 133 chỉ còn phần thực sự được khấu trừ, khớp chỉ tiêu thuế được khấu trừ trên tờ khai.

Căn cứ

  • Nghị định 181/2025/NĐ-CP Điều 23 khoản 2 : thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế chỉ được khấu trừ phần dùng cho hoạt động chịu thuế ; phải hạch toán riêng, không hạch toán riêng được thì khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế.
  • Nghị định 144/2026/NĐ-CP Điều 3 khoản 2 bổ sung điểm c khoản 2 Điều 23 Nghị định 181/2025 : doanh thu tính tỷ lệ gồm cả doanh thu hàng hoá, dịch vụ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Đối chiếu nguyên văn ngày 13/11 và 14/11/2026.

Làm trên TaxAZ

TaxAZ gắn nhóm thuế đầu vào ngay trên dòng chứng từ mua, tính tỷ lệ từ doanh thu đã ghi sổ của kỳ và đưa phần được khấu trừ vào bảng kê mua vào. Xem tờ khai 01/GTGT mẫu mới.

Các bước trên TaxAZ

  1. Trên chứng từ mua vào, chọn nhóm thuế đầu vào : khấu trừ toàn bộ, không khấu trừ, hoặc dùng chung chờ phân bổ.

  2. Dòng doanh thu bán ra ghi đúng thuế suất hoặc «không chịu thuế» để có tử số, mẫu số.

  3. «Bảng kê thuế GTGT» của kỳ tính tỷ lệ và số thuế dùng chung được khấu trừ.

  4. Lập bút toán chuyển phần không được khấu trừ vào chi phí trước khi lập tờ khai 01/GTGT.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp chỉ bán hàng chịu thuế có phải phân bổ không ?

Không. Phân bổ chỉ đặt ra khi có cả doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu thuế GTGT.

Hàng thuế suất 0 % tính vào tử số hay không ?

Có. Thuế suất 0 % vẫn là chịu thuế GTGT ; chỉ doanh thu thuộc đối tượng không chịu thuế mới nằm ngoài tử số.

Phần thuế không được khấu trừ có được tính vào chi phí không ?

Có, ghi vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản cố định ; việc được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của thuế đó.

Văn bản dẫn trong bài

Cùng chuyên mục